Октябрь 2021 Почему ИП не стоит вносить единый платеж после поправок в НК

Почему ИП не стоит вносить единый платеж после поправок в НК

Законодатели готовят новую «фишку», которая якобы должна упростить жизнь ИП. Вместо 10 платежек вы сможете отправить в ИФНС только одну — на общую сумму, а налоговики распределят ее по назначению. Правда, такой порядок только все усложнит. Разберемся, почему не стоит пользоваться поблажками, когда их примут.

Как хотят облегчить жизнь ИП

Сейчас вы перечисляете налоги и взносы отдельными платежками. Инспекторы разносят платежи на основании КБК, который вы указываете в поле 104. Поскольку немудрено ошибиться в КБК, с 1 января 2022 года в НК хотят ввести единый платеж для бизнесменов (ст. 45.1 НК в ред. законопроекта № 1141868-7).

Суть его в том, что ИП перечисляет налоги, сборы и взносы одной суммой на счет Федерального казначейства, а налоговая сама разберется, что из этого направить на погашение недоимок, а что — в зачет предстоящих платежей, и каких именно. Инспекторы распределят платеж в счет авансов и налогов с доходов, НДФЛ за физлиц, сборов, в том числе торгового, взносов за ИП и работников, а также пеней и штрафов. Как именно все должно происходить, покажем на примере.

ПРИМЕР 1. Как налоговики будут делить единый платеж. ИП планирует уплатить в январе 2022 года взносы и НДФЛ с декабрьской зарплаты. Пенсионные взносы — 22 000 руб., медицинские — 5100 руб., социальные в ИФНС — 2900 руб., социальные на травматизм в ФСС — 300 руб., НДФЛ — 13 000 руб. Еще ИП нужно перечислить пени за просрочку транспортного налога за 2020 год — 18,5 руб. По действующим правилам ИП оформит шесть платежек с разными КБК: пять в ИФНС и одну в ФСС. Когда поправки вступят в силу, ИП сможет перечислить все суммы двумя платежками. Одну на общую сумму платежей в ИФНС 43 018,5 руб. (22 000 + 5100 + 2900 + 13 000 + 18,5), вторую — на взносы в ФСС 300 руб. А налоговики сами должны распределить поступившие 43 018,5 руб. по пяти разным КБК.

 

Почему не стоит переходить на единый платеж

Единый платеж может навредить ИП, если они захотят перечислить деньги в бюджет общей суммой. Поясним почему.

Придется забрать часть денег из бизнеса. Если вносите единый платеж по разным налогам и взносам, нужно ориентироваться на самый ранний крайний срок уплаты. Например, вы перечисляете общей суммой три платежа:

• НДФЛ — срок уплаты 10-го числа;
• взносы — срок уплаты не позднее 15-го числа,
• НДС — срок не позднее 25-го числа.

Единый платеж придется внести не позднее 10-го числа. И часть денег нужно будет вывести из бизнеса заранее.

Инспекторы могут зачесть платежи не туда. Большинство платежей вы перечисляете до того, как инспекторы увидят начисления. Взносы за работников вы платите ежемесячно — не позднее 15-го числа следующего месяца, НДФЛ с зарплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 3 ст. 431  и п. 6 ст. 226 НК).

При этом расчет по взносам и 6-НДФЛ вы сдаете в ИФНС только по итогам квартала. Соответственно, если вы внесете единый платеж в начале года, то распределить его по назначению инспекторы смогут только в апреле, когда вы сдадите отчеты.

Конечно, пени и штрафы бизнесмену не грозят, если он заранее внес необходимую сумму в качестве единого платежа, которой хватит на все расчеты. Но не исключены проблемы.

Например, из-за сбоев в программе ИФНС в карточке расчетов с бюджетом может появиться недоимка, хотя ИП все платит вовремя. Если ИП внесет единый платеж, то инспекторы направят его в первую очередь на погашение долга. А текущий платеж по НДФЛ и взносам, на который ИП направлял денежные средства, окажется неоплаченным. В результате инспекторы начислят пени по НДФЛ и взносам. За просрочку по НДФЛ также оштрафуют. За неоплаченные взносы штрафов не будет, но вы не сможете уменьшить упрощенный налог или патент на взносы, так как они не оплачены.

ИП на патенте не сможет вовремя заявить вычеты. С единым платежом возможна еще одна ситуация, когда ИП не сможет заявить вычеты. Срок оплаты взносов: фиксированных — 31 декабря, дополнительных — 1 июля. Не ранее этих дат инспекторы спишут сумму взносов из единого платежа. Получится, несмотря на то что ИП внесет единый платеж в начале года, до конца года инспекторы не разнесут его на взносы.

В итоге, если бизнесмен должен заплатить 1/3 патента в марте, инспекторы спишут из единого платежа всю сумму налога. Уменьшить на взносы ее не получится, так как инспекторы еще не разнесли единый платеж на взносы. Смотрите подробности в примере.

ПРИМЕР 2. Почему ИП рискует потерять вычет. ИП-одиночка в 2022 году получил патент на пять месяцев. Сумма налога — 25 000 руб. Срок уплаты — 31 мая. ИП вправе снизить плату за патент на перечисленные взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Смотрите, что будет с вычетом, если ИП: 1) перечислит взносы и плату за патент разными платежками; 2) перечислит единый налоговый платеж. 1. Разные платежки. ИП должен перечислить за 2022 год 34 445 руб. фиксированных пенсионных взносов и 8766 руб. — медицинских. ИП без работников вправе уменьшить плату за патент на все перечисленные взносы. Фиксированные взносы можно платить частями или полной суммой до конца года. ИП будет выгодно в апреле перечислить, скажем, 22 000 руб. пенсионных и 3000 руб. медицинских взносов. Он оформляет две платежки на взносы с разными КБК. Затем подает в ИФНС уведомление об уменьшении платы за патент. Поскольку он перечислил 25 000 руб. взносов, то за патент ничего не платит. 2. Единый платеж. ИП перечисляет в апреле 2022 года 25 000 руб. единым платежом. Срок уплаты налога по патенту — 31 мая, а срок уплаты фиксированных взносов — 31 декабря. Вероятнее всего, налоговики зачислят всю поступившую сумму в счет патентного налога. А фиксированные взносы за себя ИП должен будет перечислить заново.

 

Сложно разобраться с вычетами и расходами. ИП на УСН, определить вычеты и расходы будет проблематично. При УСН «доходы минус расходы» вы уменьшаете базу на все перечисленные за себя и работников взносы, а также сборы и налоги, кроме налога по УСН (подп. 7 и подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). На УСН «доходы» вы включаете взносы в вычет и уменьшаете налог ИП не более чем на 50 процентов, если есть работники (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Если вы будете вносить единый платеж, то перед сдачей декларации придется проводить сверку с ИФНС, чтобы выяснить, какую сумму взносов налоговики закрыли из единого платежа и на какую дату, и только эту сумму получится внести в книгу учета и в декларацию.

ПРИМЕР 3. Какие сложности возникнут с расходами. ИП применяет УСН «доходы минус расходы». В январе — марте 2022 года он перечислял страховые взносы с выплат работникам. А теперь хочет включить уплаченные суммы в расходы по УСН за I квартал (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Если ИП перечислял взносы отдельными платежками, он впишет в книгу учета сумму из каждой платежки на дату, когда отправил деньги (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). Если же ИП перечислял единый платеж, сумма уплаченных взносов неизвестна. Списать в расходы весь единый платеж опасно, инспекторы могут отнести платеж в счет налога на УСН, который в расходах не учитывается (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Нужно вначале провести сверку платежей и выяснить, какие суммы взносов зачли инспекторы и на какие даты.