Март 2020 Два новых разъяснения об уплате НДФЛ с дивидендов

Письма Минфина от 31.10.2019 № 21-08-09/83856 и от 23.10.2019 № 03-04-06/81252

Минфин пояснил, как заполнять поле 107 в платеже по НДФЛ с годовых дивидендов, а также ответил на вопрос, надо ли удержать НДФЛ, если учредитель отказался от дивидендов.

Платежка по НДФЛ. ООО вправе распределять прибыль между участниками ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). НДФЛ нужно удержать при фактической выплате денег. При этом неясно, как заполнить поле 107 в платежке, если фирма платит дивиденды раз в год. По мнению Минфина, поле 107 надо заполнить в формате «ГД.00.2019». При этом чиновники сделали оговорку — такой порядок применяется, если компания перечисляет налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. В то же время, даже если компания с опозданием платит удержанный НДФЛ без требования ИФНС, порядок заполнения поля 107 не изменится. Разница в платежке в том, что в поле 106 надо заполнить не «ТП», а «ЗД».

Отказ от дивидендов. В другом письме Минфин разъяснил, надо ли удерживать НДФЛ, если учредитель отказался от дивидендов в пользу компании. По мнению чиновников, учредитель получил доход, если общее собрание приняло решение о распределении прибыли. А отказ от денег не освобождает его от налога. Формально учредитель распорядился своим доходом — передал компании. Поэтому исчислить налог надо в день, когда учредитель отказался от дивидендов, например написал заявление о передаче прибыли в пользу фирмы. У самой организации не возникнет доходов, если учредитель отказался от дивидендов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК).