Март 2020 За вашей зарплатой следит ФНС
ФНС решила, как бороться с серыми зарплатами в компаниях. Зарплатные отчеты проверят по новым контрольным соотношениям. Теперь программа автоматически будет запрашивать пояснения, если доходы работников ниже МРОТ или среднеотраслевой зарплаты в регионе.
Что налоговики теперь сверят в отчетах
ФНС утвердила четыре новые формулы, по которым инспекторы будут контролировать доходы работников в расчете по взносам, 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@). По новым формулам налоговики будут сравнивать среднюю зарплату каждого работника с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.
Фактически налоговики и ранее сравнивали зарплаты в компании со средними, но до сих пор не было четких критериев, как посчитать средний доход. В одних инспекциях делили весь фонд оплаты труда на число работников, в других определяли индивидуальный средний заработок каждого человека.
Теперь программу ФНС доработали так, чтобы во всех инспекциях был единый порядок. Программа посчитает среднемесячный доход по одним и тем же формулам (см. табл. 1 ниже). Для расчета берут сведения из ЕРСВ и справок 2-НДФЛ. Например, в расчете по взносам инспекторы определят разницу строк 210 и 230 раздела 3, то есть из суммы выплат за каждый месяц вычтут вознаграждения по договорам подряда. В справках возьмут все вознаграждения, которые соответствуют кодам для зарплаты, и поделят на число месяцев. Итог за каждый месяц сравнят с МРОТ и со средней зарплатой по коду ОКВЭД, который компания записала в ЕГРЮЛ.
Таблица 1. Что сверят в зарплатных отчетах
| 6-НДФЛ и 2-НДФЛ | Расчет по взносам |
| Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ МРОТ | (стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ МРОТ |
| Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе | (стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе |
Где искать средние зарплаты по отраслям
Единого источника об уровне средних зарплат нет. Данные по видам деятельности в регионах можно найти на двух сайтах.
Сайт налоговиков. В сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте pb.nalog.ru есть сведения по средней зарплате компаний с численностью более 15 человек. На сайте выберите закладку «Калькулятор», а в ней — вид деятельности и регион. Внизу страницы нажмите на ссылку «средняя заработная плата». Сервис покажет среднюю зарплату по выбранным параметрам. Сейчас сервис содержит информацию за 2016—2018 годы. Средних зарплат за 2019 год пока нет.
Сайт «статистики». Другой источник информации — сайт fedstat.ru. В поисковой строке наберите «номинальная зарплата». Сервис выдаст показатели за несколько лет, в том числе более свежие — за январь — август 2019 года. Причем зарплаты по данным «статистики» и ФНС отличаются. Например, средняя зарплата в Москве за 2018 год по деятельности «Строительство зданий» (код ОКВЭД 41) по данным «статистики» 53 465 руб., а на сайте налоговиков — 85 070 руб. Налоговики, которых мы опросили, советуют ориентироваться именно на статистические сведения, потому что они более свежие и на них ссылается ФНС в критериях выездной проверки (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).
Что будет, если показатели не совпадают
Если среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то это сигнал о том, что фирма занижает доходы и выдает зарплату в конвертах. Инспекторы захотят выяснить, почему компания платит меньше, чем другие работодатели.
Они направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Поскольку справки 2-НДФЛ инспекторы не камералят, запрос оформят в рамках проверки расчета 6-НДФЛ. В требовании приведут стандартную рекомендацию — доплатить НДФЛ и взносы, а также уточнить расчет по взносам и 6-НДФЛ.
После того как получили сообщение о противоречиях, у вас пять рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если промолчать, то налоговики оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК). А следующий шаг налоговиков — вызов на комиссию по низкой зарплате. На комиссии инспекторы потребуют повысить заработные платы и доплатить НДФЛ и взносы. Кроме того, компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Еще три повода для вызова на зарплатную комиссию
|
Как объяснить низкие зарплаты
В Трудовом кодексе нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ. Хотя есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Например, совместители или те, кто попросил установить им неполное время. Значит, вы ничего не нарушаете, даже если платите работникам меньше минималки. Если зарплата меньше среднеотраслевой суммы, то тем более это законно. Поэтому просто поясните, почему в данный момент вы не можете поднять заработок (см. образец). Вместе с пояснениями можете представить документы, которые подтверждают, что вы не платите зарплату в конвертах. Например, копия штатного расписания подтвердит, какие оклады вы установили на разных должностях.
Образец. Как пояснить низкую зарплату
Таблица 2. Как еще пояснить низкую зарплату
| Ситуация | Как пояснить | Какие документы приложить к пояснениям |
| Работники не выполнили план и остались без премии | Зарплата работников состоит из оклада и премии. Оклад выше регионального минимума. Премиальные вы выплачиваете при определенных условиях. Поскольку план не выполнили, премии вы не начисляли. Если в текущем году положение изменится, вы выплатите премии в установленном размере | Положение о премировании, приказы о выплаченных премиях за прошлые периоды. Предоставьте проверяющим расчет плановых и фактических показателей, на основе которых премируете сотрудников |
| Часть работников в отпусках за свой счет | Работники попросили предоставить им неоплачиваемый долговременный отпуск, вы согласились. Не ссылайтесь на то, что вы сами отправили их в отпуск из-за финансовых проблем | Заявления работников с подписями, приказы о неоплачиваемых отпусках, штатное расписание |
| Сотрудники трудятся неполный день | Зарплата ваших сотрудников действительно ниже среднеотраслевой в расчете за месяц. Однако в расчете на 1 час начисленная сумма выше средней. Работники имеют возможность подрабатывать, так как заняты неполный день | Штатное расписание, приказы о приеме, трудовые договоры с работниками, ведомости на зарплату. Еще подготовьте расчет среднечасовой зарплаты в вашей компании и по отрасли |
| В течение года у вас была текучка кадров | Вы нанимали работников, однако через некоторое время они увольнялись. На их место приходили новые. В итоге число работников по отчетам 6-НДФЛ и РСВ возросло, но средняя численность не изменилась. Зарплата в пересчете на среднюю численность выше прожиточного минимума | Штатное расписание, приказы о приеме и увольнении, трудовые договоры, ведомости на зарплату. Подготовьте расчет зарплаты исходя из средней численности работников |
| Вы не индексировали зарплату | Вы проиндексируете зарплату в случае реального роста прибыли. Напомните инспекторам — суды соглашаются с тем, что работодатель вправе индексировать зарплату в случае реального роста прибыли, а не ежегодно (Обзор, утв. Президиумом Верховного суда 15.11.2017) | Положение об оплате труда, штатное расписание, трудовые договоры, ведомости на зарплату |
| Вы платите среднеотраслевую зарплату только специалистам | Вы не можете платить среднеотраслевой уровень и специалистам, и вспомогательному персоналу: уборщице, секретарю, охраннику, разнорабочему и т. д. | Подготовьте расчет среднечасовой зарплаты специалистов |
