Март 2020 В помощь предпринимателю

Что делать, если ИП не сообщил о переходе на УСН или ошибся в уведомлении

Из-за ошибок в уведомлении о переходе на упрощенку можно остаться без спецрежима. Тогда придется платить НДФЛ, если ваша деятельность не подпадает под патент или вмененку. В статье мы выяснили, к чему приведут неточности и как их исправить.

ИП опоздал с уведомлением

Новые предприниматели подают уведомление о переходе на упрощенку вместе с документами на регистрацию либо в течение 30 дней с момента, как зарегистрировались (п. 2 ст. 346.13 НК). Частая ошибка — бизнесмены забывают сообщить о переходе на УСН или отправляют уведомление позже 30-дневного срока. Также некоторые ИП забывают уведомить о переходе на УСН, если сначала работали на упрощенке, потом «слетели» со спецрежима, а затем снова вписались в лимиты.

Что делать. Если вы не успели подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации ИП, то уведомите о переходе на УСН с 2020 года. Тогда за текущий год вы сдадите декларации по общей системе, а со следующего уже сможете применять упрощенку. Уведомление отправьте не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК).

Налоговики заблокируют счет за несдачу деклараций по НДС и НДФЛ, если вы не подавали уведомление, а отчетность по общей системе не сдаете. Если вы забыли в прошлом году сообщить о переходе на упрощенку, но начали платить авансы и сдавать декларации, есть шанс отстоять право работать на УСН в суде. Поясните суду, что у налоговиков раньше не было претензий к платежам и отчетам, значит, контролеры соглашались с УСН. Следовательно, доначисления незаконны. Есть примеры судов, где арбитры поддерживали бизнесменов (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705).

Но в большинстве споров защитить право на спецрежим не получается (определения Верховного суда от 06.08.2019 № 308-ЭС19-12542 и от 26.10.2017 № 309-КГ17-15287). Ведь если вы не представили уведомление, то не вправе работать на упрощенке (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК).

Предприниматель указал не ту дату в уведомлении

Если ИП планирует перейти на УСН с нового года, то должен заполнить в уведомлении дату перехода — с 1 января 2020 года. По ошибке ИП пишут текущий год вместо следующего — 1 января 2019 года.

Что делать. Подайте еще одно уведомление с правильной датой не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК). В противном случае налоговики подумают, что вы пропустили срок сдачи уведомления, и запретят применять УСН, заблокируют счет за то, что не сдали декларации по общей системе налогообложения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК).

ИП ошибся с объектом по УСН

Чтобы выбрать объект на УСН, ИП отражают в уведомлении о переходе на УСН цифру 1 или 2. Код 1 — объект «доходы», код 2 — объект «доходы минус расходы». Зачастую ИП путают цифры. Например, ставят 1 вместо 2, хотя планировали считать налог с разницы доходов и расходов. Как исправить ошибку, зависит от того, кто ошибся в уведомлении — новый ИП, который планировал перейти на УСН в момент регистрации, или ИП, который рассчитывает применять УСН с будущего года.

Новый ИП. Смените объект со следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК). ФНС считает, что вновь зарегистрированный ИП не вправе поменять объект в этом же году, даже если еще не прошло 30 дней с даты регистрации (письмо ФНС от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Логика налоговиков — ИП считается плательщиком УСН с момента, как встал на учет в ИФНС. Идти в суд бесполезно. Арбитры соглашаются с тем, что поменять объект ИП-новичок вправе только с начала следующего года (определение Верховного суда от 30.03.2018 № 304-КГ18-1727).

Действующий ИП. Если вы уже подали уведомление с ошибкой, исправьте его. Для этого не позднее 31.12.2019 направьте в ИФНС два документа: новое уведомление с верными данными и письмо в свободной форме о том, что просите аннулировать предыдущий документ (письмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Как составить письмо, смотрите в образце.

Образец. Письмо с просьбой аннулировать ошибочное уведомление

Если не успеете к 31 декабря подать новое уведомление, то с ошибочным объектом придется работать год. Поменять объект получится только с 2021 года (п. 2 ст. 346.14 НК). Если будете сдавать отчет не с тем объектом, ИФНС доначислит налог. Отменить решение можно в суде. Есть пример, когда арбитры поддержали ИП, который в уведомлении заявил объект «доходы», а декларацию сдавал с объектом «доходы минус расходы». Ключевым моментом было то, что упрощенец прописал в учетной политике, что использует объект «доходы минус расходы» и уплачивал авансы. Судьи посчитали доначисления незаконными (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.10.2017 № Ф10-4018/2017).

Можно ли закрыть ИП и заново зарегистрироваться, чтобы сменить объект Налоговики знают, что предприниматели хитрят и снимаются с учета лишь затем, чтобы вновь зарегистрировать ИП с другим объектом по УСН. Контролеры считают, что бизнесмен незаконно получил выгоду, пересчитывают налог по старому объекту, начисляют пени и штрафуют на 20 процентов за занижение налога (п. 1 ст. 122 НК). Судьи поддерживают налоговиков, если те докажут, что единственная цель повторной регистрации — это смена объекта, а фактически ИП продолжал работать. Например, инспекция доначислила налог бизнесмену, который 21 июня закрыл ИП с объектом «доходы», а 29 июня заново зарегистрировался с объектом «доходы минус расходы». По книге инспекторы увидели, что ИП получил доход от аренды за весь июнь. Значит, ИП не прекращал бизнес. Судьи оставили решение в силе (определение Верховного суда от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).